دانلود گزارشهای کارآموزی و پروژه دانشجویی

فهرست

فصل اول ۳

مقدمه ۴

تاریخچه مختصر مالیات بر ارزش افزوده ۵

مفهوم مالیات بر ارزش افزوده ۸

چهار روش اصلی محاسبه مالیات بر ارزش افزوده ۱۶

- روش مستقیم در مقابل روش غیرمستقیم ۱۹

- انواع مختلف مالیات بر ارزش افزوده ۲۰

فصل دوم: ۲۳

دلایل انتخاب مالیات بر ارزش افزوده در برخی از کشورها (مزایا) ۲۴

ایجاد منبع درآمدی جدید به منظور پاسخگویی به هزینه های دولت ۲۴

چند نرخی بودن و معافیت برخی از کالاها از مالیات : ۳۴

ساختار نرخ گذاری مالیات بر ارزش افزوده ۳۸

فصل سوم: ۴۳

نرخ واحد یا نرخ های چندگانه و دامنه شمول آنها ۴۴

نرخ های موثر ۴۶

هماهنگی نرخ ها ۴۷

نرخگذاری صفر ۴۸

معافیت ها ۵۰

فصل چهارم: ۵۲

برخورد مالیات بر ارزش افزوده با کالاهای ویژه ۵۳

موادغذایی ۵۳

برق،‌ گاز و مخابرات ۵۵

لباس کودکان ۵۶

موسسات خیریه ۵۶

فصل پنجم: ۵۸

بررسی اثرات مالیات بر ارزش افزوده از دیدگاه اقتصاد خرد ۵۹

تعریف اصابت مالیاتی ۵۹

انواع اصابت مالیاتی ۵۹

اصابت مالیاتی در بازارهای مختلف ۶۰

بازار رقابتی ۶۰

بازار انحصاری ۶۲

نقش کشش های عرضه و تقاضا در اصابت مالیاتی ۶۳

کشش عرضه ۶۶

فصل ششم: ۶۹

اثر مالیات بر ارزش افزوده بر سطح قیمت ها ۷۰

اثر مالیات ارزش افزوده بر پس انداز ۷۱

اثر مالیات ارزش افزوده بر رشد اقتصادی ۷۶

اثر مالیات بر ارزش افزوده در ایجاد ثبات اقتصادی ۷۹

فصل هفتم: ۸۲

مالیات بر ارزش افزوده چیست؟ چرا اجرای آن متوقف شد؟ ۸۳

چرا اجرای این قانون بدین‌گونه متوقف شد؟ ۸۴

تاثیر بر تورم ۸۵

تأثیر مالیات بر ارزش افزوده بر صادرات ۸۶

چرا بازاریان از مالیات به ارزش افزوده نگران شده‏اند؟ ۸۶

تکلیف فعالان اقتصادی ۸۷

مالیات بر ارزش افزوده به زیان چه گروه‌هایی است؟ ۸۷

پرسش و پاسخ حسینی با وزیر اقتصاد: ۹۰

خلاصه و نتیجه گیری ۹۴

نظریه استاد: ۹۵

منابع ۹۸

مقدمه

پس از جنگ جهانی دوم بنا به دلایل متعدد بسیاری از کشورها درصدد اصلاح ساختار مالیاتی خود بر آمدند. در این میان مالیات بر ارزش افزوده  در دو دهه ی گذشته به عنوان یک روش جدید مطرح شده و به لحاظ ویژگی های انعطاف پذیری که دارد مورد توجه کشورهای مختلف به هنگام اصلاح ساختار مالیاتی واقع شده است.دلایلی که انگیزه ی این اصلاح را در کشورهای گوناگون ایجاد کرد مسائل مختلفی بوده که به رغم در برداشتن طیف وسیعی از موارد مختلف می توان آنها را در چهار مورد زیر دسته بندی کرد:

۱)رفع نارسایی های مالیاتی سنتی

۲)ایجاد منبع درآمد برای پاسخگویی به هزینه های روزافزون دولت.

۳)ایجاد سیستم مالیاتی متناسب با عملکرد پیمان های منطقه ای

۴)ایجاد تحول در ساختار مالیاتی به دلیل هماهنگ نبودن آن با روند توسعه اقتصادی

به رغم این که به دلیل ناشناخته بودن مالیات بر ارزش افزوده برخی از کشورها نسبت به پذیرش آن ابراز نگرانی کرده اند، اما با گذشت زمان شمار کشورهای استفاده کننده از این مالیات به طور قابل توجهی افزایش یافته است.

به طور کلی در بررسی های گوناگون در خصوص تئوری مالیات بر ارزش افزوده صاحب نظران اقتصادی این مالیات را از سه جنبه ی مختلف مورد بررسی قرار داده اند. این سه جنبه عبارتند از:

الف) مسائل ساختاری-اقتصادی-اجتماعی مالیاتی بر ارزش افزوده مشکلات مرتبط با آن ها و راههای مقابله با این مشکلات

ب)اثرات مخلتف مالیات بر ارزش افزوده بر متغیرهای اقتصادی  از دیدگاه خرد و کلان.

ج) فرق مختلف اجرای مالیات بر ارزش افزوده در کشورهای مختلف و استفاده از تجارب حاصل به منظور بهبود ساختار این روش مالیاتی. در قسمت های بوری پس از شرح مختصر تاریخچه ی مالیات بر ارزش افزوده، به تجزیه و تحلیل کامل موارد فوق الذکر پرداخته خواهد شد.

تاریخچه مختصر مالیات بر ارزش افزوده

در ۱۹۸۱ مالیات بر ارزش افزوده توسط فون زیمنس به منظور فائق آمدن بر مسائل  مالی بعد از جنگ طرح ریزی و به دولت آلمان معرفی شد. به رغم اظهار علاقه و تمایل کشورهای دیگر( مثل آرژانتین و فرانسه) در مورد آگاهی از چگونگی ساختار مالیات بر ارزش افزوده، این مالیات به طور رسمی تا ۱۹۵۴ در هیچ کشوری به کار گرفته نشد. در این سال کشور فرانسه مالیات بر ارزش افزوده را به صورت مالیاتی برای کالاهای مصرفی در مرحله ی تولید اعمال کرد و در ۱۹۸۶ این کشور توانست مالیات بر ارزش افزوده را به صورت مالیاتی جامع به مرحله خرده فروشی گسترش دهد.

در دهه ۱۹۶۰ بسیاری از کشورهای اروپایی از مزایای مالیات بر ارزش افزوده آگاه شوند و این مالیات تدریجا در سیستم مالیاتی بسیاری از کشورهای اروپایی به کار گرفته شد در اواسط ۱۹۶۰ در سال ۱۹۶۶، جامعه ی اروپا به منظور هماهنگ سازی سیستم مالیاتی و بهبود جریان کالاها و خدمات تمام کشورهای عضو را مکلف و پذیرفتن ساختار مالیات بر ارزش افزوده کرد و نیز پذیرش این مالیات را به عنوان یکی از پیش نیازهای لازم به منظور عضویت در جامعه اروپا عنوان نمود.

در دهه ی ۱۹۶۰ و۱۹۷۰ بسیاری از اعضای جامعه ی مشترک کشورهای اروپایی این مالیات را پذیرفتند (دانمارک ۱۹۷۶، آلمان غربی ۱۹۸۶، هلند ۱۹۶۹، لوکزامبورگ ۱۹۷۰، بلژیک ۱۹۷۱، ایرلند ۱۹۷۱، ایتالیا ۱۹۷۳، و بالاخره انگلستان ۱۹۷۳). در حین زمان و نیز در دهه ی بعد کشورهای دیگری ( از جمله برزیل، اروگوئه، مکزیک، آرژانتین، شیلی، ساحل عاج، آمریکا، ژاپن، استرالیا، نروژ، سوئد، الجزایر، مغرب و تونس) به خیلی کشورهای استفاده کننده از مالیات بر ارزش افزوده پیوسته و این مالیات را جانشین برخی از مالیات ها از جمله مالیات بر فروش کالاهای کارخانه ای، مالیات بر کل فروش، مالیات بر درآمد شرکت ها و .. کردند.

از سوی دیگر، انتقال از سیستم برنامه ریزی متمرکز به سیستم متکی به مکانیزم بازار نیز لزوم تغییر سیستم مالیاتی را در کشورهای اروپایی مرکزی و شرقی ایجاب کرده است. در حال حاضر کشورهای مجارستان و آلمان دموکراتیک (قبل از ادغام دو آلمان)، مالیات بر ارزش افزوده را به منظور اصلاح ساختار مالیاتی خود به کار برده اند. علاوه بر این، کشورهای بلغارستان، لهستان و یوگوسلاوی نیز نسبت به کاربرد این روش مالیاتی از خود تمایلات مثبت نشان داده اند.